马勇-中级考前密训营|开营仪式（会计实务）
尚志中-中级【核心考点】实务-第8场
注会第二次万人模考解析（会计）
陈娣-中级考前密训营|开营仪式（财务管理）
- 某展销集团将自用的一幢展馆自2026年1月起投资于全资子公司家具展销中心。该展馆于2015年7月由展销集团以800万元购置，缴纳契税等相关税费后计入固定资产的原值为840万元，截至2025年12月31日已累计计提折旧340万元。投资协议约定，以资产评估的含税价格1325万元作为投资确认的公允价值，投资过程中按规定应缴纳的税费由各方自行承担。已知展销集团及家具展销中心均为增值税一般纳税人。展销集团以该展馆对外投资时，按要求开具了增值税专用发票，增值税选择简易计税方法，确认的转让所得选择分4年计入应纳税所得额。根据上述资料，回答下列问题。列式计算展销集团以该展馆向家具展销中心投资时，应缴纳的增值税是多少？列式计算展销集团以该展馆对外投资应确认的转让所得金额及该项投资2026年至2029年的计税基础金额。（假设税法计税基础和账面价值一致）列式计算家具展销中心接受投资的该展馆2026年的计税基础金额（不考虑折旧）。假定房产税适用税率和城镇土地使用税年税额不变，家具展销中心接受投资的该展馆，每年应缴纳的房产税和城镇土地使用税与展销集团原缴纳金额相比是否发生变化？请简述理由。应缴纳的增值税＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（万元）。,展销集团以展馆投资时的转让所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（万元）2026年的投资计税基础＝（840－340）＋800÷4＝700（万元）2027年的投资计税基础＝700＋800÷4＝900（万元）2028年的投资计税基础＝900＋800÷4＝1100（万元）2029年的投资计税基础＝I100＋800÷4＝1300（万元）,家具展销中心接受投资的该展馆2026年计税基础＝1325－25＝1300（万元）。,展馆转到展销中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，家具展销中心与展销集团计征房产税的房产余值不一样，所以房产税有变化。城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，城镇土地使用税年税额不变，所以城镇土地使用税无变化。
组合题
- 某酒店式公寓经营者以长（短）租形式出租酒店式公寓，有以下两种运作模式：第一种是出租酒店式公寓，并提供叫醒、房间保洁、安保等酒店式配套服务；另一种是出租酒店式公寓，不提供酒店式配套服务。已知酒店式公寓经营者系增值税一般纳税人。根据上述资料，回答下列问题。两种运作模式下，酒店式公寓经营者出租酒店取得的收入缴纳增值税的适用税率分别是多少？酒店产权为酒店式公寓经营者所有时，两种运作模式下应缴纳的房产税计税依据和适用税率分别是多少？酒店为酒店式公寓经营者租入时，两种运作模式下，谁是酒店的房产税纳税人？缴纳房产税的计税依据分别是多少？纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税，税率为6%。出租公寓不提供配套服务，按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税，税率为9%。,模式一属于经营者自用，房产税的计税依据为“房产余值”，税率为1.2%。模式二属于经营者出租，房产税的计税依据为“不含增值税租金”，税率为12%。,两种运作模式下，酒店的产权所有人均是纳税人，属于产权所有人将酒店出租给酒店经营者，房产税的计税依据均为向经营者收取的“不含增值税租金”。
组合题
- 某企业拥有的土地因国家建设的需要被依法征收而搬迁。按照与政府有关部门的搬迁合同约定，将企业原有的土地收回后，政府有关部门会以另一宗土地补偿该企业，用于补偿土地的价值超过了搬迁补偿款，差额部分由该企业向政府有关部门以货币形式支付。假定该企业原有土地的原值为A，账面净值为B，经评估搬迁补偿款为C，换入土地的公允价为D。根据上述资料，回答下列问题。企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，是否应缴纳增值税？请简述理由。企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，是否应缴纳土地增值税？请简述理由。企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据是多少？请简述理由。企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础是多少？请简述理由。企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳增值税。理由：政府采取土地收回方式，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形，可以按规定免征增值税。,企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳土地增值税。理由：企业的政策性搬迁若能符合因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，以及由企业自行转让的房地产，免征土地增值税。,企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据为D－C。理由：双方交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。,企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础为B＋（D－C）。理由：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的还应加上补价款）计算确定。
组合题
- 某境内企业计划委托外单位研发新产品，针对委托的研究开发费用如何在企业所得税税前加计扣除咨询如下问题，请予回答：委托境内单位进行研发，由委托方还是受托方享受加计扣除政策？实际发生的委托研发费用，计入加计扣除基数的金额如何确定？委托境外单位进行研发，实际发生的委托研发费用，如何确定加计扣除的基数？在程序上与委托境内单位研发有什么区别？委托境内或境外的个人进行研发，是否可以享受加计扣除政策？若可以享受加计扣除政策，应取得怎样的扣除凭证？①委托境内单位进行研发，由委托方享受加计扣除政策。②企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。,①企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。②涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。其中，发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记；委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。,①企业委托境内个人进行研发活动所发生的费用，可以享受加计扣除政策，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。企业委托境外个人进行研发活动不可以享受加计扣除优惠政策。②企业委托境内个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。
组合题
- 个体工商户小张从事文具零售，系增值税小规模纳税人，其经营业务均适用3%征收率，按月缴纳增值税。小张1月、2月、3月取得的不含税销售额分别是40000元、110000元、130000元。其中3月有一笔业务开具了一张金额为50000元、税额为1500元的增值税专用发票，该发票无法追回，其余业务均按照减税政策开具发票。根据上述资料，回答下列问题。（计算请列出过程，结果单位为元，保留两位小数）列式计算各月应缴纳的增值税额。若小张按季度缴纳增值税，则第1季度应缴纳的增值税是多少？若小张3月开具增值税专用发票业务为租赁其自有的商铺，是否可以适用增值税减税政策开具征收率1%的增值税专用发票？并说明理由。若小张的经营业务销售额超过了免征增值税标准，改为享受减免增值税优惠政策，开具的增值税发票税率（征收率）是多少？是否可以开具增值税专用发票？1月：不含税销售额40000元＜100000元，免征增值税，不需要缴纳增值税。2月：不含税销售额110000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝110000×1%＝1100（元）。3月：不含税销售额130000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝1500＋（130000－50000）×1%＝2300（元）。,假设按季度缴纳增值税，第一季度不含税销售额合计280000元（40000＋110000＋130000）＜300000元，除开具的增值税专用发票以外的销售额，可享受小规模纳税人免征增值税税收优惠。第一季度应缴纳增值税1500元。,不可以。理由：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。,开具的增值税发票的征收率是1%，可以开具增值税专用发票。
组合题
- 税务师受托对A、B、C、D、E五家公司（均为增值税一般纳税人）进行2023年度企业所得税汇算清缴鉴证，在相关企业发现如下业务处理并收集有关资料。假定所有涉及企业均为境内非上市的居民企业，各年度的应纳税所得额大于0元，适用税率为25%，以前年度的企业所得税纳税申报均准确。资料1：在A公司鉴证时发现，该公司投资取得了乙公司10%的股权。2023年7月，乙公司股东大会作出转增实收资本决议，以股权溢价所形成的资本公积2000000元和未分配利润5000000元转增实收资本。A公司将乙公司转增实收资本的决议和有关资料留存，未作会计处理。资料2：在B公司鉴证时发现，该公司2023年度以经营租赁方式租入一台专用设备，租赁期限3年（2023年1月1日至2025年12月31日），每年支付租金不含税300000元。租赁设备初始计量、计提折旧、确认利息和支付租金的会计处理为：（1）初始计量借：使用权资产827809.6 租赁负债——未确认融资费用72190.4 贷：租赁负债——租赁付款额900000（2）后续计量①使用权资产计提折旧借：管理费用275936.5 贷：使用权资产累计折旧275936.5②租赁负债确认期间利息支出借：财务费用——利息支出——租赁负债利息支出35595.8 贷：租赁负债——未确认融资费用35595.8③支付租赁费用借：租赁负债——租赁付款额300000 应交税费——应交增值税（进项税额）39000 贷：银行存款339000B公司上述核算均符合企业会计准则的要求。资料3：在C公司鉴证时发现，该公司于2022年10月购进并暂估入库一批货物（暂估金额400000元），于2023年9月收到货物的增值税专用发票并付款，增值税专用发票注明的金额与暂估金额一致。收到发票的会计处理为：借：应付账款400000 应交税费——应交增值税（进项税额）52000 贷：银行存款452000经审核，该批货物截至2022年12月31日已出售40%，C公司按暂估价格进行成本结转，在2022年度企业所得税汇算清缴时已作纳税调整增加160000元；剩余部分已在2023年7月全部出售，并按暂估价格进行成本结转。资料4：在D公司（非集成电路和工业母机企业）鉴证时发现，该公司2023年“研发支出”发生额3000000元。经审核：（1）当年共有6个研究开发项目，均符合研究开发费用加计扣除政策规定，相关资料齐全并留存备查。（2）研究支出辅助账和研发支出辅助账汇总表的研究开发费与“研发支出”金额一致，均为3000000元。（3）2023年8月委托境内某单位进行研发活动支付技术开发费用，取得增值税专用发票注明金额80000元、税额4800元，会计处理为：借：研发支出——费用化支出80000 应交税费——应交增值税（进项税额）4800 贷：银行存款84800（4）2023年6月购置研发活动专用仪器一台，取得增值税专用发票注明金额120000元、税额15600元。购入和2023年度折旧（汇总）的会计处理为：①购入时借：固定资产120000 应交税费——应交增值税（进项税额）15600 贷：银行存款135600②计提折旧（汇总）借：研发支出——费用化支出12000 贷：累计折旧12000该专用仪器D公司选择2023年度一次性税前扣除。资料5：在E公司鉴证时发现，该公司于2023年7月将持有丙公司15%股权以4500000元转让，转让时的会计处理为：借：银行存款4500000 贷：长期股权投资——丙公司4068000 投资收益432000经审核，这部分股权系E公司于2021年11月以自产货物对丙公司股权投资取得。投资时，自产货物的成本（计税基础）为3000000元，双方约定按含税公允价4068000元对丙公司投资获取15%股权。E公司向丙公司开具增值税专用发票注明金额3600000元、税额468000元。在税务处理方面，E公司选择适用非货币性资产投资递延纳税政策，将资产转让所得600000元分5年均匀计入应纳税所得额。在2021年度汇算清缴时将用于投资自产货物的转让所得600000元金额作纳税调整减少后，分别在2021年和2022年的汇算清缴作纳税调整增加计入应纳税所得额各120000元。根据上述资料，回答下列问题。回答“应如何进行纳税调整”时，应说明调增、调减及其金额；不需要纳税调整的，也请说明原因。涉及计算的，请列出计算过程，金额单位为元，保留两位小数。根据资料1，在2023年度汇算清缴时，以股本溢价形成的资本公积转增实收资本，应如何纳税调整？简述理由。根据资料1，在2023年度汇算清缴时，以未分配利润转增实收资本应如何进行纳税调整？简述理由。根据资料1，在2023年度汇算清缴时，上述业务符合免税条件的权益性投资收益，金额是多少？简述理由。根据资料2，请回答上述业务在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？根据资料3，这批货物的销售成本在2022年度和2023年度分别可扣除多少？根据资料3，在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？为什么？根据资料3，在2022年度汇算清缴更正申报时，应如何纳税调整？根据资料4，上述购置研发活动专用仪器的业务在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？为什么？根据资料4，分别说明上述支付的技术开发费用和购置研发活动专用仪器计入加计扣除研究开发费用金额是多少？根据资料4，2023年度该企业可加计扣除的研究开发费用金额是多少？根据资料5，在2023年度汇算清缴时，应如何进行纳税调整？根据资料5，在递延纳税期间提前转让股权，是否应对2021年度和2022年度企业所得税汇算清缴更正申报？简述理由。无须纳税调整。理由：被投资企业将股本溢价所形成的资本公积转为实收资本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，投资方无须就该部分转增资本缴纳企业所得税。,先纳税调增500000元，再纳税调减500000元。理由：未分配利润转增实收资本视同对企业分配的股息、红利，纳税调增。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，纳税调减。,符合免税条件的权益性投资收益金额为5000000×10%＝500000（元）。理由：被投资企业以未分配利润转增实收资本，企业按投资比例计算的部分，应确认为股息所得。,使用权资产计提的折旧纳税调增，金额为275936.5元。由租赁负债形成的财务费用税前不得扣除，纳税调增。金额为35595.8元。租赁费允许税前扣除，纳税调减，金额为300000元。,2022年汇算清缴时可以扣除的销货成本为0元，待2023年9月取得发票后可以追补扣除160000元；2023年可以扣除的销货成本为240000元。,无须纳税调整。理由：由于2023年9月份已取得增值税专用发票，属于合法扣除凭证，且金额与暂估价格一致，因此无须纳税调整。,无须进行纳税调整。更正2022年申报表时，直接删除调增的160000元即可。,应纳税调减108000元。理由：单价不超过500万元的设备器具可税前一次性扣除，调减应纳税所得额。金额＝120000－12000＝108000（元）。,委托研发计入加计扣除研发费用的金额＝80000×80%＝64000（元）。固定资产一次性全额扣除计入加计扣除研发费用的金额为120000元。,可加计扣除研发费用金额＝（3000000－80000＋80000×80%＋108000）×100%＝3092000（元）。,应纳税调增360000元。理由：居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。未确认的所得为600000－120000×2＝360000（元）。,不需要。理由：企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。而对于以前期间已经确认的所得不进行追溯调整。
组合题
- 某大型商场系增值税一般纳税人，委托税务师审查2026年1—5月的账务核算和涉税处理，税务师在审核过程中收集到如下信息资料。资料1：收到某企业拖欠以前年度货款339万元，经协商一致，除追回该笔货款外，额外收取资金占用费10万元。会计处理如下：借：银行存款 3490000 贷：应收账款 3390000 财务费用 100000资料2：转让某上市公司发行的可转换债券，取得转让收入81.8万元，已知其购入成本为79万元。会计处理如下：借：银行存款 818000 贷：交易性金融资产——成本——××债券 790000 投资收益 28000资料3：将新完工办公楼外墙面提供给广告公司用于发布广告，收取款项8万元。会计处理如下：借：银行存款80000 贷：其他业务收入75471.70 应交税费——应交增值税（销项税额）4528.30资料4：将仓库改造成职工健身房，发生改造支出取得增值税专用发票注明金额为30万元、税额为2.7万元。该仓库入账原值200万元，已抵扣增值税20万元，改造当期期初已计提折旧80万元。会计处理如下：（1）仓库转入在建工程时借：在建工程——健身房1500000 应交税费——应交增值税（进项税额）27000 累计折旧——仓库800000 贷：银行存款327000 固定资产——仓库2000000（2）工程完工时借：固定资产——健身房1500000 贷：在建工程——健身房1500000资料5：购入一辆大客车取得机动车销售统一发票，注明不含税金额50万元、税额6.5万元。该大客车用于接送员工上下班，并定期前往部分定点地区接送购物的顾客。会计处理如下：借：固定资产——××车辆 500000 应交税费——应交增值税（进项税额） 65000 贷：银行存款 565000资料6：向农场购进水果，取得免税农产品的增值税普通发票注明金额为18万元；从小规模纳税人购进大米，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额0.6万元。水果和大米均用于对外零售。会计处理如下：借：库存商品363800 应交税费——应交增值税（进项税额）22200 贷：银行存款386000资料7：采用会员购物优惠制度，对有会员身份的顾客在购买商品时给予一定折扣，会员费按年一次性收取，分月结转收入。截至5月收取会员费合计80万元，结转收入合计60万元。会计处理如下：（1）收取会员费时（汇总）借：银行存款800000 贷：合同负债800000（2）结转收入时（汇总）借：合同负债600000 贷：主营业务收入566037.74 应交税费——应交增值税（销项税额）33962.26资料8：购物节活动期间，除农产品外其余商品全部参与打折促销活动（均适用税率13%）。累计销售货物300万元（原价），根据促销折扣政策累计给予顾客折扣金额30万元，对索取发票的消费者按规定开具了发票，即开具发票时将商品金额和折扣额开在了同一张发票金额栏。会计处理如下：借：银行存款2700000 贷：主营业务收入2389380.53 应交税费——应交增值税（销项税额）310619.47资料9：购进某品牌商品达到一定金额数量按协议取得供应商返利5万元，收取时向供应商开具了收据。会计处理如下：借：银行存款50000 贷：其他应收款50000根据上述资料，回答下列问题，涉及计算的请列明计算过程。根据资料1，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）根据资料2，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）根据资料3，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）根据资料4，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）根据资料5，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）根据资料6，该业务的增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）根据资料7，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）根据资料8，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）根据资料9，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）不正确。理由：企业向购买方收取的资金占用费属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款，应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝10÷（1＋13%）×13%×10000＝11504.42（元）。,不正确。理由：转让上市公司发行的可转换债券属于“金融商品转让”应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000＝1584.91（元）。,不正确。理由：资料3中的业务属于提供不动产租赁服务，应按照9%的税率计算缴纳增值税。少计的增值税额＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30＝2077.2（元）。,不正确。理由：纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，用途改变专用于集体福利或者个人消费的，应在用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。同时，购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。少计的增值税额＝[2.7＋20×（200－80）÷200]×10000＝147000（元）。,正确。,不正确。理由：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。当期少计进项税额为（20×9%－0.6）×10000＝12000（元）。因此，当期多计的增值税为12000元。,不正确。理由：纳税人收取会员费属于销售其他无形资产，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日，所以应在取得会员费时一次性计算缴纳增值税，而非在后期确认收入时计算缴纳增值税。当期少计的增值税为80÷（1＋6%）×6%×10000－33962.26＝11320.76（元）。,正确。,不正确。理由：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。少计增值税＝5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。
组合题
- 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。截至2026年4月，甲公司欠乙公司款项累计2000万元，因甲公司发生财务困难，经双方协商进行债务重组，甲公司以其办公楼抵偿所欠乙公司的部分款项后，不再偿付剩余款项。2026年5月，甲公司与乙公司签订债务重组协议，协议约定：甲公司以评估价值1200万元（含税金额，分别注明不含税价款和增值税额）的办公楼抵偿债务。按规定向乙公司开具增值税专用发票，并于2026年5月25日办妥办公楼过户手续。债务重组和办公楼过户相关的税费，由各方按税法规定分别缴纳。审核甲公司办公楼相关资料和会计核算获悉，该办公楼于2015年10月购置，购进时取得合规发票注明的购进价格为720万元，另缴纳契税21.6万元、印花税0.36万元，计入固定资产原值741.6万元，截至2026年4月累计计提折旧321.36万元。假定甲公司计算增值税选择简易计税方法，城市维护建设税适用税率7%，教育费附加适用附加率3%，地方教育附加适用费率2%。请分别列式计算或说明甲公司在此项债务重组事项中的下述问题。（金额单位为万元，保留两位小数）（1）应缴纳的增值税及附加税费分别是多少？应缴纳的印花税是多少？（2）以办公楼进行债务重组，能否免征土地增值税？请简述理由。（3）债务重组所得是多少？（4）除满足企业重组具有合理商业目的等基础条件外，还应满足哪些条件，债务重组所得可以适用企业所得税特殊性税务处理？（5）简述债务重组所得应如何进行企业所得税特殊性税务处理。不正确。理由：企业向购买方收取的资金占用费属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款，应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝10÷（1＋13%）×13%×10000＝11504.42（元）。不正确。理由：转让上市公司发行的可转换债券属于“金融商品转让”应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000＝1584.91（元）。不正确。理由：资料3中的业务属于提供不动产租赁服务，应按照9%的税率计算缴纳增值税。少计的增值税额＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30＝2077.2（元）。不正确。理由：纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，用途改变专用于集体福利或者个人消费的，应在用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。同时，购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。少计的增值税额＝[2.7＋20×（200－80）÷200]×10000＝147000（元）。正确。不正确。理由：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。当期少计进项税额为（20×9%－0.6）×10000＝12000（元）。因此，当期多计的增值税为12000元。不正确。理由：纳税人收取会员费属于销售其他无形资产，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日，所以应在取得会员费时一次性计算缴纳增值税，而非在后期确认收入时计算缴纳增值税。当期少计的增值税为80÷（1＋6%）×6%×10000－33962.26＝11320.76（元）。正确。不正确。理由：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。少计增值税＝5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。
简答题
- 某厨具公司系增值税一般纳税人，为提升产品销售量，与某主播合作开展直播带货。该主播个人与厨具公司签订的直播条款如下：双方合作期限为2023年6月1日至2024年5月31日，合作期内该主播于每周一、周三、周五、周日的18点至22点直播带货销售该厨具公司产品，该主播的报酬为直播货物销售额的20%。厨具公司每两周给该主播结算一次报酬，结算时该主播提供税务机关代开的增值税发票。根据上述资料，回答以下问题。（1）厨具公司支付给该主播的报酬，能否凭借该主播从税务机关代开的发票在企业所得税税前全额扣除？并简述理由。（2）厨具公司取得税务机关代开的增值税发票能否用于抵扣？请简述理由。（3）厨具公司应多久为主播个人代扣代缴一次个人所得税？应纳税所得额和预扣率是如何确定的？不正确。理由：企业向购买方收取的资金占用费属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款，应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝10÷（1＋13%）×13%×10000＝11504.42（元）。不正确。理由：转让上市公司发行的可转换债券属于“金融商品转让”应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000＝1584.91（元）。不正确。理由：资料3中的业务属于提供不动产租赁服务，应按照9%的税率计算缴纳增值税。少计的增值税额＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30＝2077.2（元）。不正确。理由：纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，用途改变专用于集体福利或者个人消费的，应在用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。同时，购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。少计的增值税额＝[2.7＋20×（200－80）÷200]×10000＝147000（元）。正确。不正确。理由：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。当期少计进项税额为（20×9%－0.6）×10000＝12000（元）。因此，当期多计的增值税为12000元。不正确。理由：纳税人收取会员费属于销售其他无形资产，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日，所以应在取得会员费时一次性计算缴纳增值税，而非在后期确认收入时计算缴纳增值税。当期少计的增值税为80÷（1＋6%）×6%×10000－33962.26＝11320.76（元）。正确。不正确。理由：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。少计增值税＝5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。
简答题
- 某企业属于先进制造业企业，2026年3月有关增值税的事项如下：该企业简易计税不含税销售额为80万元，征收率为3%；一般计税方法下的销项税额为120万元，进项税额为107万元，其中包括该企业出口货物对应的进项税额为7万元。上期留抵税额为10万元，上期加计抵减的余额为6万元，当期免抵退申报已获税务机关审核确认额为0元。根据上述资料，回答以下问题。（1）请说明2026年该先进制造业企业加计抵减的比例是多少？（2）该企业出口货物对应的进项税额是否可以享受加计抵减政策？为什么？（3）该企业当月新增的加计抵减额是多少？（4）计算该企业本期实际可以抵减的增值税加计抵减额及结转下期抵减的增值税加计抵减额。（5）计算该企业本期应缴纳的增值税。不正确。理由：企业向购买方收取的资金占用费属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款，应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝10÷（1＋13%）×13%×10000＝11504.42（元）。不正确。理由：转让上市公司发行的可转换债券属于“金融商品转让”应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000＝1584.91（元）。不正确。理由：资料3中的业务属于提供不动产租赁服务，应按照9%的税率计算缴纳增值税。少计的增值税额＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30＝2077.2（元）。不正确。理由：纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，用途改变专用于集体福利或者个人消费的，应在用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。同时，购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。少计的增值税额＝[2.7＋20×（200－80）÷200]×10000＝147000（元）。正确。不正确。理由：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。当期少计进项税额为（20×9%－0.6）×10000＝12000（元）。因此，当期多计的增值税为12000元。不正确。理由：纳税人收取会员费属于销售其他无形资产，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日，所以应在取得会员费时一次性计算缴纳增值税，而非在后期确认收入时计算缴纳增值税。当期少计的增值税为80÷（1＋6%）×6%×10000－33962.26＝11320.76（元）。正确。不正确。理由：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。少计增值税＝5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。
简答题
- 甲有限合伙企业系增值税一般纳税人，为境内A上市公司的持股平台，合伙人全部为A上市公司的核心员工（境内自然人）。甲有限合伙企业持有A上市公司2025年1月首发的限售股500万股，实际购入成本为5元/股，A上市公司的发行价为8元/股。2025年5月，甲有限合伙企业取得A上市公司分红1000万元。2026年3月，甲有限合伙企业按规定以30元/股出售A上市公司限售股200万股。假设除取得A上市公司分红和出售A上市公司限售股以外，未发生其他业务。根据上述资料，回答以下问题。（1）甲有限合伙企业从A上市公司取得分红和出售A上市公司限售股的转让所得，是否应缴纳企业所得税或个人所得税？请简述理由。（2）列式计算甲有限合伙企业出售A上市公司限售股应缴纳的增值税税额。（金额单位为万元，保留两位小数）（3）简述合伙人从甲有限合伙企业取得的A上市公司分红和转让A上市公司限售股所得，应缴纳个人所得税的所得项目和适用税率分别是什么？不正确。理由：企业向购买方收取的资金占用费属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款，应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝10÷（1＋13%）×13%×10000＝11504.42（元）。不正确。理由：转让上市公司发行的可转换债券属于“金融商品转让”应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000＝1584.91（元）。不正确。理由：资料3中的业务属于提供不动产租赁服务，应按照9%的税率计算缴纳增值税。少计的增值税额＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30＝2077.2（元）。不正确。理由：纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，用途改变专用于集体福利或者个人消费的，应在用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。同时，购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。少计的增值税额＝[2.7＋20×（200－80）÷200]×10000＝147000（元）。正确。不正确。理由：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。当期少计进项税额为（20×9%－0.6）×10000＝12000（元）。因此，当期多计的增值税为12000元。不正确。理由：纳税人收取会员费属于销售其他无形资产，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日，所以应在取得会员费时一次性计算缴纳增值税，而非在后期确认收入时计算缴纳增值税。当期少计的增值税为80÷（1＋6%）×6%×10000－33962.26＝11320.76（元）。正确。不正确。理由：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。少计增值税＝5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。
简答题
- 增值税一般纳税人用于抵扣的进项税额应取得符合法律、法规有关规定的增值税扣税凭证。请列出其中8种符合法律、法规的增值税扣除凭证。不正确。理由：企业向购买方收取的资金占用费属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的全部价款，应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝10÷（1＋13%）×13%×10000＝11504.42（元）。不正确。理由：转让上市公司发行的可转换债券属于“金融商品转让”应计算缴纳增值税。少计的增值税额＝（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000＝1584.91（元）。不正确。理由：资料3中的业务属于提供不动产租赁服务，应按照9%的税率计算缴纳增值税。少计的增值税额＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30＝2077.2（元）。不正确。理由：纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，用途改变专用于集体福利或者个人消费的，应在用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。同时，购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。少计的增值税额＝[2.7＋20×（200－80）÷200]×10000＝147000（元）。正确。不正确。理由：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。当期少计进项税额为（20×9%－0.6）×10000＝12000（元）。因此，当期多计的增值税为12000元。不正确。理由：纳税人收取会员费属于销售其他无形资产，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日，所以应在取得会员费时一次性计算缴纳增值税，而非在后期确认收入时计算缴纳增值税。当期少计的增值税为80÷（1＋6%）×6%×10000－33962.26＝11320.76（元）。正确。不正确。理由：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。少计增值税＝5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。
简答题
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马勇
中山大学审计学学士，曾于云南财经大学会计学院任教12年，拥有10年大型集团财务管理经验。自上世纪90年代开始从事会计职称及注册会计师培训，教龄30年，是一位兼具教学经验、工作经验且对考试研究颇深的老师。授课生动风趣，通俗易懂，条理清晰，被评为“之了课堂最丰富、最有魅力老师”，之了学生好评率高达99%
陈娣
名校教授，南京大学金融学硕士，注册会计师，上市公司独立董事。20余年注会教龄，实务经验和考试辅导经验丰富，深谙命题规律。学员口中的“无公式娣造者”。
苏苏
中国人民大学会计学博士，注册会计师、税务师、注册资产评估师。深耕财会培训20+年，具备丰富的线上、线下教学经验，了解考生学习痛点并擅于帮助考生归纳总结各阶段的学习方法， 授课逻辑清晰，直击要点，案例教学，化繁为简，循循善诱，学以致用。深受广大学员喜爱。
戚纯生
注册会计师。深耕财会教学30余年，有雄厚的理论研究功底和丰富的实务经验，让学员在轻松的课堂氛围中掌握知识点的核心原理，他教会计“不用记分录”，他教财管“不用背公式”。戚老师的课有醍醐灌顶、重剑无锋之感。他深谙命题规律，凭借高命中率的押题，被学员称为“戚大神”。
谢明芬
会计师、税务师。财会专业出身，专业功底深厚，有10年初、中级会计职称授课经验。课时短、考点把控精准，课程紧贴考试方向，应试性强。课堂生动，善于通过生活中的案例讲解会计知识。逻辑清晰，解题技巧多，循循善诱，零基础备考学员的首选。多年来初级会计职称平均通过率高达95.2%！
高红瑞
注册会计师、 税务师、会计师。曾任上市公司财务总监，从事会计教学10余年，具备丰富的实务经验和教学经验。善于用实例讲解专业知识，便于学员理解。课程通俗易懂，逻辑性强，风趣幽默，充满激情。独家“咆哮式教学”帮助学员专注课堂，不打瞌睡，高效学习，深受广大学员喜爱。
周周
税务师、会计师。专注财会教学10余年，考试重难点把握准确，深知命题规律。课程幽默风趣，“故事法”“口诀联想记忆法”深受学员喜爱。秉持“理解万岁、拒绝死背”的教学理念，让学员知其然，更知其所以然 。
吴雅玲
会计、教育学双学位。专注财会培训10余年，授课风格“好玩、好懂、好会”，紧抓学员注意力；笑点、重点、难点轮番“轰炸”，带你突破考试难题。自创“花式学习法”带你快速理解分录。听着雅玲课，考点全攻克；跟着雅玲走，证书全到手。
甜甜
会计学专业，税审达人，专注财会培训近10年。课程幽默风趣，循序善诱、深入浅出，独创《甜甜说》通关秘籍，用独特的记忆口诀和连贯的解题思路，帮助同学们打破考点魔咒，用思维导图的形式来磨耳朵、记考点，备考事半功倍！深受广大学员喜爱。
尚志中
注册会计师（1年过6科）、税务师、会计师、ACCA、法律职业资格证，在职期间高效拿下多本高含金量证书。曾任职国际四大会计师事务所，积累多年审计实务经验；同时深耕财会实务领域多年，兼具丰富财会授课经验，精准把握考点核心，帮助学员 “吃透原理、搭建体系、熟练解题”。深受广大学员喜爱。
刘琪
西南交通大学博士，知名高校任教。注册会计师、税务师、执业律师、一级注册建造师。课程幽默风趣，擅长总结归纳和案例教学。独创“脱口秀”式教学，“大白话”讲解法条、税理，打造记得住段子、学得会知识的精品课程，让考生学习、娱乐、成长三不误。因极具个性化人格魅力为广大学员所喜爱。
魏梅洁
专注税务领域实操与教学10余年，授课风格简洁干练、条理清晰、干货十足。深耕真题十余年，从七个维度系统提炼出“增值税7步解题法”，以及结合税会差异总结出“企业所得税T型账户法”，直击税法综合题核心难点。独创【历历再考】【念念不忘】【练练提升】三阶训练体系，分别聚焦高频考点锁定、核心知识强化与解题能力跃升，全方位破解税法“碎、繁、难”痛点，已助力数万名学员高效通关，广受学员信赖与好评。
王霞
毕业于中国人民大学。深耕财税实务及教学领域20余年，理论及实操功底深厚。善于从立法角度分析法条，逻辑清晰，理论联系实际。通过【王牌总结】【王牌习题】【王牌问答】三个板块帮助学员高效备考。深受广大学员喜爱。
张恒超
注册会计师。毕业于四川大学，曾就职于世界500强企业，多年财务管理及财税咨询经验。 专注初级、中级、注会教学近10年。课程风格高效、应试、轻松。擅长原理讲解、重视习题带练，立足于“理解”，着手于“运用”。对真题套路了如指掌，带领学员实现从“猎物”到“猎手”的蜕变，被誉为“审计坑王”。
杨小柒
财会专业出身，专注初级、中级职称培训近10年，深知会计职称考试的重点、难点，对考试高频考点把控力强。善于结合生活中的案例讲解专业知识，通过思维导图将繁杂的知识点结构化、简单化。在轻松快乐的课堂氛围中吃透知识点。
卢明月
会计师、CMA（美国注册管理会计师），财会科班出身。8年线下、 线上财会教学经验。讲解清晰透彻，擅长化繁为简，直击考点。独创“粮仓法”搞定坏账准备计提，带领学员快乐通过考试。
